應 收 帳 款
※重點整理ð【折 扣】
(1) 現金折扣意義：為鼓勵顧客提早還款，而給予之現金折扣。
(2) 現金折扣表達：折扣率/付款期限，如2/10，1/20，N/30
(3) 現金折扣(隱含)利率：本 金×利 率×期 間=利息
(4) 現金折扣會計處理有三：
(1)總額法：賒銷時假設顧客未來不會享受現金折扣，應收帳款及銷貨收入均按總額入帳g銷貨折扣科目列為銷貨收入的減項。
(2)淨額法：賒銷時假設顧客未來會享受現金折扣，應收帳款及銷貨收入均按淨額入帳g顧客未享折扣科目列為其他收入。
(3)備抵法：應收帳款以總額入帳，銷貨收入以淨額入帳，備抵銷貨折扣科目，在資產負債表內列為應收帳款的減項。
(5)現金折扣計算：
(1)總額法：應收帳款總額 ×100% =應收帳款入帳金額
(2)淨額法：應收帳款總額 ×收現率 =應收帳款入帳金額
※重點整理ð【通知單】
賣方：應收帳款
(1)借項或貸項通知單 →出現在分錄的借貸方向
買方：應付帳款
|
情 況 |
賣 方 |
買 方 |
|
銷 貨 |
借：應收帳款 貸：銷 貨 |
借：進 貨 貸：應付帳款 |
|
發出→ 借項通知單 |
發出→ 貸項通知單 |
|
|
退 貨 |
借：銷貨退回 貸：應收帳款 |
借：應付帳款 貸：進貨退出 |
|
發出→貸項通知單 |
發出→ 借項通知單 |
※重點整理ð【統制帳與明細帳的計算】
貸餘→負債
(1)應 ××帳款明細帳
借餘→資產
貸餘→負債–資產
(1)應 ××帳款統制帳
借餘→資產–負債
※重點整理ð【呆帳】
A.直接沖銷法：年底不作調整，違反配合原則
(1)呆帳的提列
B.備 抵 法：年底必須調整，符合配合原則
(2)呆帳相關分錄：
賒 銷 賒銷打折收現 賒銷退回
借：應收帳款 借：現 金 借：銷貨退回
貸：銷貨收入 借：銷貨折扣 貸：應收帳款
貸：應收帳款
調 整 (提列呆帳或呆帳費用)
借：呆帳費用
貸：備抵呆帳
沖銷呆帳 (沖銷債權、實際發生呆帳)
借：備抵呆帳
貸：應收帳款
※不影響費用、淨利、運金資金、應收帳款淨變現價值※
已沖銷之呆帳又再收回 (不影響應收帳款)
1.設有應收帳款明細分類帳 (題目未規定時，一律採用此法)
借：應收帳款 借：現 金
貸：備抵呆帳 貸：應收帳款
2.稅法規定：
借：現 金
貸：其他收入
※稅法規定已沖銷呆帳又收回者，作為收回年度的其他收入。
(3)呆帳的計算：
(1)損益表法：銷貨淨銷 ×% =應提列之呆帳
※銷貨淨額=銷貨–銷貨退回–銷貨折讓
(2)資產負債表法： (差額補足法或補提法)
應收帳款 ×% =備抵呆帳
*速解法:雙T字帳
應收帳款 － 備抵呆帳 ＝應收帳款淨變現價值
期初 借 期初 貸餘
賒銷 帳款收現
沖銷呆帳 沖銷呆帳 收回已沖銷
期末餘額 期末餘額
＊呆帳率
(4)呆帳的重點：
(1)應收帳款–備抵呆帳 =應收帳款淨變現價值(帳面價值)
(2)年底估計可能無法收回帳款=期末備抵呆帳
(3) (應收帳款+未貼現應收票據) ×1% =期末備抵呆帳(稅法規定)
(4)稅法上呆帳之提列係採「差額補足法」。
A.賒銷淨額提列呆 帳→最符合配合原則
(5)符合原則 B.應收帳款提列呆 帳→符合配合原則
C.應收帳款提列備抵呆帳→ 符合穩健原則
※重點整理ð【利率種類．期間計算】
(1)利率的種類：
|
類 別 |
期 間 |
|
|
分 |
厘 |
|
|
年息 |
10% |
1% |
|
月息 |
10% |
1% |
|
日息 |
10% |
1% |
(2)期間的計算：
日數/365 月數
(1)本金 ×年利率 × (2)本金 ×月利率
月數/12 日數/30
※重點整理ð【應收票據】
(1)應收票據貼現之計算公式如下：
(1)到期值 =票據面值+票據到期利息
(2)貼現息 =到 期 值 ×貼現利率 ×貼現期間
(1) 貼現值 =到 期 值–貼現息
發票日 貼現日 到期日
利息收入(損益法) 面值*(1+票面利率*期間)
到期值*貼現利率*期間=貼現息貼現值(現金) -
(2)應收票據貼現表達：
1.列作應收票據減項(資產減項) 2.附註說明 3.括弧說明
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